小微企业免征的增值税是否需要缴纳企业所得税？
2022-09-08
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应该是小规模企业免征的增值税是否需要缴纳企业所得税？
小微企业没有免征增值税的优惠政策，只有小规模纳税人才有免征增值税的优惠政策。
增值税免征优惠按照今年深化增值税改革的要求，小规模纳税人月销售收入10万元以下，可以免征增值税，按季申报的，季度收入在30万以下也是免征增值税的。
企业所得税处理那么这部分免征的增值税税款，在会计核算上应该怎么处理？
在企业所得税上是否要缴纳企业所得税？
企业所得税规定了不征税收入和免税收入的条件：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金、还有国务院规定的其他不征税收入。
免税收入是国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利投资性收益、在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入。
对照以上规定，小规模纳税人免征的增值税，不符合不征税收入的条件，也不符合免税收入的条件。
因此在会计处理上，要将小规模纳税人免征的增值税计入营业外收入，作为当期损益进行处理，也就是说需要在企业所得税的计税依据中进行计算缴纳。
举例说明比如一个小规模纳税人，本季度的销售收入为20万元，按照增值税优惠政策免征增值税，那么免征的增值税税额=20万×3%=6000元，那么在进行企业所得税计算时，这6000元就要作为营业外收入，记入企业所得税应纳税所得额据。
按照优惠政策，可以减按25%计算，适用优惠税率20%来计算企业所得税，这6000元需要缴纳的企业所得税=6000×25%×20%=300元撰文:左刀三爷 觉得好就关注，不好就拍砖！其他需求可以私信我。
