控制测试和实质性程序的区别？
2023-09-03
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控制测试和实质性程序是审计工作中两种不同的审计程序，其主要区别如下：）
1. 目的不同）
控制测试的目的是评价公司的财务报告风险，以确定所选控制是否可靠，是否能够有效地控制与财务报告相关的重大错报风险。控制测试主要关注公司的内部控制制度，以保证公司的会计处理过程的准确性和完整性。）
实质性程序的目的是对财务报表项目进行实质分析和检查，从数据来源和审计证据的角度，评估财务报表金额是否符合要求。实质性程序主要关注财务报表所涉及的具体业务和账务处理过程。）
2. 验证内容不同）
控制测试主要关注公司内部控制的存在和有效性，通过测试所选控制，确定该控制的相关风险是否得到了足够的控制和减轻。）
实质性程序主要关注财务报表所涉及的具体数据、账务记录和证据，所以进行递归测试。根据对财务报表项目的审计目的，选择适当的审核程序进行实质性检查，以验证财务报表随机抽样的数据和财务报表所要求的其他审核证据是否符合要求。）
3. 顺序不同）
控制测试通常会在实质性程序之前进行。通过控制测试的结果，在实质性程序之前确定需要串联进行实质性程序的控制或者确定是否能够依赖内部控制。而实质性程序则通常紧随在控制测试之后进行。控制测试是实质性程序的先行条件，同时，在控制测试后进行实质性程序也可以对财务报表数据进行审核。
